Voorkom naheffing bij uw medewerkers

Belastingen op eenmalige vergoedingen

Indien een medewerker een eenmalige vergoeding ontvangt, wordt deze belast volgens de tabel voor bijzondere beloningen. In 2015 is aangekondigd dat zowel de inkomensafhankelijke opbouw als de afbouw van de arbeidskorting in de tabel bijzondere beloningen wordt verwerkt. Dit moet zorgen voor een betere aansluiting tussen de loonbelasting en de inkomstenbelasting. Medewerkers met een jaarsalaris tussen € 11.050 en € 28.407 zullen ook dit jaar de gevolgen merken.

De medewerker houdt bij de uitbetaling van bijvoorbeeld het vakantiegeld, de eindejaarsuitkering of het IKB (Individueel Keuzebudget) een aanzienlijk hoger nettobedrag over. De uitbetaling van de eenmalige vergoeding wordt belast op basis van het fiscale jaarloon van het voorgaande jaar. Wanneer de medewerker in de loop van het jaar in dienst treedt, wordt het fiscale jaarloon naar rato omgerekend.

Toepassing van het verrekeningspercentage

Omdat de loonheffingskorting afhankelijk is van de hoogte van het inkomen van de medewerker, wordt het verrekeningspercentage toegepast conform onderstaande tabel.

Witte tabel bijzondere beloning voor een inwoner van Nederland (uitgave januari 2025): 

Met dit percentage worden de opbouw en afbouw van de arbeidskorting en de afbouw van de algemene heffingskorting toegepast op eenmalige beloningen. Met een positief percentage corrigeert u een teveel aan loonheffingskorting, met een negatief percentage een tekort.Voor het berekenen van de loonbelasting/premie volksverzekeringen mag u het verrekeningspercentage optellen bij het percentage uit de kolom ‘Standaardtarief’.

Effect op medewerkers met lager inkomen

In de praktijk betekent dit dat vooral medewerkers met een lager fiscaal jaarloon (tussen € 11.050 en € 24.342) netto meer vakantiegeld of IKB zullen ontvangen. Dit komt doordat hier sprake is van een aangepast percentage van het bijzonder tarief. Bij een fiscaal jaarloon tussen € 11.050 en € 13.144 geldt een percentage van 27,77%, tussen € 13.144 en € 24.342 geldt 5,79%, en tussen € 24.342 en € 28.407 geldt 33,56%.

Let op: gaat het fiscale jaarloon van een medewerker in de loop van 2025 minder dan € 11.050 of meer dan € 24.342 bedragen, bijvoorbeeld door een aanpassing van de contracturen, dan dient het fiscale jaarloon bijzondere beloning te worden aangepast zodat er voldoende loonbelasting/premie volksverzekeringen wordt ingehouden.

Stappen voor werkgevers en medewerkers

Mocht dit bij een van uw medewerkers het geval zijn, dan is het raadzaam hen te informeren over de mogelijkheid om een verzoek in te dienen tot aanpassing van het fiscale jaarloon (bijzondere beloningen). Hiermee kan de medewerker een mogelijke naheffing van inkomstenbelasting voorkomen of beperken.

De medewerker kan alleen zelf een verzoek indienen bij de werkgever tot een hogere inhouding van de loonbelasting/premie volksverzekeringen op de eenmalige vergoeding.